¿Sabías que los actos contra el fisco federal puede ameritar prisión preventiva oficiosa?

¿Qué es «prisión preventiva oficiosa»?

Es la aplicación automática de la pena de prisión sin que sea necesaria emitir una sentencia. Debido a las reformas fiscales que entraron en vigor el 1 de enero de 2020, se modificó el Código Nacional de Procedimientos Penales, adicionando que los delitos de defraudación fiscal podrán ser acreedores a la sanción antes mencionada.

Las modificaciones realizadas al Código Fiscal de la Federación, menciona de igual manera a los EFOS y EDOS, es decir, Empresas que Facturan Operaciones Simuladas y que deducen las mismas, dicho de otra manera, empresas que venden y compran facturas, emitiendo Comprobantes Fiscales de operaciones que nunca existieron, actividad que es considerada delincuencia organizada, teniendo sanciones penales de 2 a 9 años de prisión, siempre y cuando la cantidad defraudada supere $7’804,230.00 de pesos del ejercicio fiscal detectado.

Otro delito que entra en este supuesto es sobre la defraudación fiscal, mismo que se puede definir como quien con “uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal”1

Además, será delito calificado, es decir, que se podrá incrementar la pena de prisión preventiva cuando:

  • Se usen documentos falsos.
  • Exista omisión reiteradamente de la expedición de facturas por las actividades que se realicen, siempre que sea una obligación expedirlos.
  • Se lleguen a manifestar datos falsos para obtener devoluciones de contribuciones que no le correspondan.
  • No se lleve contabilidad cuando sea una obligación, entre otros.

Es de vital importancia, tener una adecuada asesoría contable jurídica fiscal, ya que podrías estar incurriendo en algún delito de defraudación fiscal o delincuencia organizada por desconocimiento de la ley, teniendo consecuencias penales.

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1 Artículo 108, Código Fiscal de la Federación, véase en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

¿Cómo acreditar la materialidad de las operaciones simuladas?

Si una empresa es publicada como EFOS presunta, debemos de considerar la fecha en que fue notificada, ya sea a través de buzón tributario, la página del SAT o del Diario Oficial de la Federación, para contabilizar el plazo de 15 días hábiles que otorga la legislación, lo mismo sucede para los EDOS, teniendo un plazo de 30 días para ofrecer información y documentación pertinente con la finalidad de acreditar la materialidad de las operaciones.

De conformidad con el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, se presume la Simulación de Operaciones al emitir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) sin contar con lo siguiente, mismo que al contrario, debemos de acreditar:

  1. Activos
  2. Personal
  3. Infraestructura
  4. Localización de la empresa

Activos

El activo se encuentra en el balance general de la empresa, siendo el total de recursos (bienes y derechos) con los que cuenta una empresa para realizar sus operaciones. Ante ello, lo procedente a acreditar es maquinaria utilizada para realizar las operaciones, fe de hechos notarial, materias primas, etc.

Personal

Para prestar un servicio o comercializar un producto, es claro que en ocasiones es necesario la contratación de personal, tal es el ejemplo de la ejecución de un obra de construcción, mismos que debieron ser contratados para la realización del proyecto, por lo que el interés es demostrar que la empresa contó con la fuerza de trabajo para cumplir con el servicio o comercialización del producto.

Mismo que deberá de acreditar lo siguiente:

  1. Qué sí contó con personal
  2. Tener registro patronal en el IMSS
  3. Qué sí retuvo y enteró el ISR por los sueldos y salarios de sus trabajadores (emitió CFDI de nómina)
  4. Que cubrió las cuotas obrero-patronales, o bien, que subcontrató al personal y que el contratista sí tiene registro patronal y cumplió con sus obligaciones en materia de seguridad social.
  5. Principalmente tiene que demostrar la participación de ese personal en las operaciones consignadas en su CFDI.

Infraestructura

Hemos de referir al inmueble que ocupó la empresa para la prestación del servicio o comercialización del producto, mismo que es reflejado a la funcionalidad operativa, por ejemplo: una fábrica, oficinas, entre otros.

La autoridad medirá la infraestructura bajo los siguientes supuestos1:

  1. La información con la que cuente en sus expedientes, archivos o bases de datos.
  2. La verificación física del domicilio fiscal para cerciorarse primero si es un lugar apto para desarrollar la actividad que supuestamente hace, según sus datos en el RFC.
  3. El cruce de información con terceros relacionados.
  4. La comparación de ingresos facturados según cantidades y conceptos que comprenden los bienes o los servicios.

Localización de la empresa

Si la autoridad realiza una visita de inspección para verificar el domicilio que fue proporcionado al RFC y se percata que el domicilio no existe, es incorrecto, o se encontraba vacío, la autoridad considerará como un contribuyente “no localizado”.

Lo mismo sucede cuando en el ejercicio de las facultades de comprobación la autoridad fiscal no localiza al contribuyente sin presentar aviso de cambio de domicilio en el Registro Federal de Contribuyentes.

En la aclaración se deberá manifestar bajo protesta de decir verdad y acreditar con pruebas idóneas, entre otros, los aspectos siguientes1:

  1. Que el domicilio manifestado se considera domicilio fiscal al ubicarse en cualquiera de los supuestos previstos en el artículo 10 del CFF.
  2. En caso de no tratarse de un inmueble propio, se deberá manifestar y acreditar la relación contractual por virtud de la cual se encuentra en posesión del mismo para el desarrollo de sus actividades (acreditando tal situación por ejemplo con el correspondiente contrato de arrendamiento, de comodato, etcétera).
  3. Cuando el domicilio coincida con el de otros contribuyentes, se deberá señalar el tipo de relación existente entre el solicitante y dichos contribuyentes y deberá proporcionar su nombre y clave en el RFC, o bien, declarar que no existe ninguna relación entre el solicitante y los contribuyentes.
  4. En el caso de personas morales, el apoderado o representante legal tendrá que declarar y acreditar la relación que tiene con la persona moral que pretende inscribir en el RFC, señalando su propia clave en el RFC, si su desempeño como representante se trata de una relación de trabajo subordinada o le presta servicios profesionales independientes, así como si los socios o accionistas de la persona moral que se pretende inscribir en el RFC, son socios o accionistas o tienen alguna relación con contribuyentes publicados por el SAT en términos del artículo 69-B del CFF.

Por lo que es de vital importancia mantenerse informado para acreditar la efectiva realización de operaciones en tiempo y forma, evitando consecuencias jurídicas graves: cancelación de sellos digitales, imputación del delito de defraudación fiscal equiparada, créditos fiscales en el caso de EDOS, y ambos responsabilidad solidaria para socios y accionistas.

Nuestra misión es que los contribuyentes se encuentren en correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales, todo bajo el lema:

Ocúpate de tu empresa, nosotros de los impuestos

Referencias:

  1. Felgueres Loya, Carlos Orozco, “La materialidad de los actos jurídicos”, primera edición, Thomson Reuters, México, 2018.
  2. íbidem

¿Conoces todas tus obligaciones fiscales?

Es muy común que los contribuyentes tengan mejor conocimiento de sus obligaciones fiscales FEDERALES, sin embargo, existen otras obligaciones fiscales que deben ser consideradas.

Al igual que a nivel federal, existe un presupuesto de ingresos para cada Estado de la república. En el caso de la CDMX, la Ley de Ingresos detalla el presupuesto que se estima recibir derivado de la recaudación por impuestos locales, destacando en orden jerárquico de recaudación; el impuesto predial, impuesto sobre nóminas y el impuesto sobre adquisición de inmuebles.

¿Conoces estos impuestos?, como lo mencioné, son impuestos Estatales por lo cual, será necesario revisar el Código Fiscal o Ley aplicable para cada localidad, dicho lo anterior, concentrémonos en el impuesto sobre nómina que sin duda requiere de mayor atención y planeación por parte de los contribuyentes, a continuación, expondremos los aspectos más relevantes del impuesto sobre nóminas para la CDMX y algunas consideraciones (subsidios) aplicables para el Estado de México.

Impuesto sobre nómina:

Sujeto, consideraciones y tasa del impuesto –


Serán obligados del impuesto las personas físicas y morales que realicen “erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado”.

Ahora bien, ¿qué conceptos debemos considerar como remuneraciones?, el Código Fiscal de la CDMX establece los siguientes conceptos; sueldos y salarios, tiempo extraordinario de trabajo, premios, primas, bonos, compensaciones, gratificaciones y aguinaldos, participación patronal al fondo de ahorros, primas de antigüedad, comisiones y pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones.

También es importante conocer los conceptos que NO causarán impuesto sobre nómina (exentos); instrumentos y materiales para la ejecución del trabajo, aportaciones al sistema de ahorro para el retiro, gastos funerarios, jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias, las indemnizaciones por riesgos de trabajo, aportaciones al INFONAVIT, cuotas al seguro social o al instituto de seguridad y servicios sociales de los trabajadores del Estado, gastos de representación y viáticos, entre otras.

¿Cómo se determinará el impuesto sobre nómina?, el impuesto se determinará aplicando la tasa del 3% sobre el monto total de las erogaciones antes mencionadas. Es importante mencionar que el impuesto deberá ser enterado y pagado a más tardar el día diecisiete del mes siguiente.


Consideraciones administrativas –



La declaración se hará mediante el Sistema de Administración de Contribuciones (SAC) con el uso de la e.firma emitida por el SAT, vía el portal de la Secretaría de Finanzas de la CDMX, el SAC te proporcionará la opción de contar con un estado de cuenta, el cual llevará el control de las declaraciones generadas y presentadas y omisiones, así mismo, se podrán realizar el trámite de inscripción, baja o modificación al padrón, en línea, una vez transmitida en forma electrónica esa información, se proporcionará vía correo electrónico el acuse de la modificación realizada.


Subsidios” –

Es importante considerar que existen subsidios que se pueden aplicar, para el caso del “Estado de México” existen los siguientes:

Subsidio al 100% en ISN – (publicado en la Gaceta del Gobierno del Estado de México 23-Dic-2019)


  • Nuevas empresas que inicien operaciones en el Estado de México con Fuente de empleo y domicilio fiscal en la entidad.
  • Empresas que teniendo fuentes de empleo en cualquier otro Estado realicen el cambio de estas al Estado de México.
  • Aquellas que contraten a personas de 60 años o más.
  • Aquellas que contraten y generen empleos nuevos para egresados de los niveles educativos técnico, tecnológico o profesional durante los años 2018, 2019 o 2020.
  • Empresas que durante el ejercicio fiscal 2020 generen nuevas plazas para personal que acceda por primera vez al mercado laboral, considerando la plantilla de trabajadores que tuvieran al 31 de diciembre de 2019.
  • Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal federal principal declarado ante el SAT se ubique en el Estado de México y que durante el ejercicio fiscal 2020 incrementen su plantilla laboral, gozarán del subsidio que se cause respecto de las nuevas plazas, desde la fecha en que se genere y durante los 12 meses posteriores.
  • Aquellas que contraten personas pertenecientes a alguna comunidad de origen indígena.

Subsidio al 50% en ISN – (publicado en la Gaceta del Gobierno del Estado de México 29-mayo-2020)


  • Subsidio del 50% del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal causado en los meses de abril, mayo y junio de 2020, a aquellos contribuyentes que tengan hasta 50 empleados contratados al 31 de marzo de 2020.
  • Lo anterior, siempre y cuando no disminuyan su plantilla laboral y se pague dicho Impuesto a más tardar el 10 de julio, 10 de agosto y 10 de septiembre de 2020, respectivamente. (No aplicable a entes públicos y no dará lugar a devolución ni compensación).
  • Los contribuyentes que tengan de 51 y hasta 100 empleados contratados al 31-Mzo-2020, podrán presentar su declaración y realizar el pago del impuesto causado correspondiente al mes de junio del presente Ejercicio Fiscal, a más tardar el 10 de septiembre de 2020.

Te sugerimos acercarte con un especialista que te pueda ayudar con el cumplimiento de tus impuestos “Estatales”, tomando en consideración especial el impuesto sobre nóminas, en este último se podría implementar un modelo de remuneraciones al trabajador sin encarecer el gasto por el ISN.

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Responsabilidad de socios o accionistas respecto del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.


Todo comienza con la siguiente pregunta: ¿Qué pasa si no atiendo lo requerido por el artículo 69-B del CFF?

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Primero hay que precisar que el artículo 69-B del CFF, establece el procedimiento para desvirtuar operaciones, cuando el Servicio de Administración Tributaria (SAT) detecte de manera presuntiva que una Empresa Factura Operaciones Inexistentes (EFOS), posteriormente si el contribuyente no acredita que se realizaron dichas operaciones será publicado de manera definitiva, a través del Diario Oficial de la Federación. 

¿No sabes si tú o tus proveedores corren el riesgo de estar involucrados en el 69-b del CFF?
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Así mismo el artículo 26 del Código Fiscal de la Federación, establece los supuestos y los sujetos que pueden volverse responsables solidarios frente al incumplimiento de obligaciones fiscales del contribuyente. Mismo que para mayor aclaración se trae a colación:

Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:

(...)

X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma, sin que la responsabilidad exceda de la participación que tenía en el capital social de la sociedad durante el período o a la fecha de que se trate, cuando dicha persona moral incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: 

a) No solicite su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. 

b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los términos del Reglamento de este Código, siempre que dicho cambio se efectúe después de que se le hubiera notificado el inicio del ejercicio de las facultades de comprobación previstas en este Código y antes de que se haya notificado la resolución que se dicte con motivo de dicho ejercicio, o cuando el cambio se realice después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya cubierto o hubiera quedado sin efectos. 

c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya. 

d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio en los términos del Reglamento de este Código. 

e) No se localice en el domicilio fiscal registrado ante el Registro Federal de Contribuyentes. 

f) Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que las leyes establezcan, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado. 

Sin embargo, debido a las reformas fiscales que entraron en vigor el 1 de enero de 2020, se adicionaron supuestos relativos a EFOS y a EDOS (Empresas que Deducen Operaciones Simuladas) quedando de la siguiente manera:

g) Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo de este Código, por haberse ubicado en definitiva en el supuesto de presunción de haber emitido comprobantes que amparan operaciones inexistentes a que se refiere dicho artículo.

h) Se encuentre en el supuesto a que se refiere el artículo 69-B, octavo párrafo de este Código, por no haber acreditado la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios, ni corregido su situación fiscal, cuando en un ejercicio fiscal dicha persona moral haya recibido comprobantes fiscales de uno o varios contribuyentes que se encuentren en el supuesto a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del este código, por un monto superior a $7’804,230.00.

De lo anterior, podemos advertir que cuando una empresa se encuentre en el supuesto de 69-B del CFF, de manera definitiva, ya sea porque no haya desvirtuado la presunción, porque las pruebas aportadas no fueron suficientes para acreditar ante la autoridad la efectiva realización de operaciones o, en su caso, la adquisición de los bienes y servicios, además de no haber optado por corregir su situación fiscal y las facturas adquiridas hayan sido superior a $7`804,230.00, por ejercicio fiscal, el SAT podrá adjudicar de manera responsable solidario exigiendo el cobro a los socios o accionistas calculando el porcentaje de la participación dentro del capital social que haya tenido en la empresa, poniendo en riesgo el patrimonio de los mismos. 

El cumplimiento de las obligaciones fiscales es un tema de vital importancia, así mismo el sistema de riesgos de la empresa, y en este supuesto, la responsabilidad solidaria que pudiesen adquirir los accionistas o socios, misma que podría verse afectado en una imputación de delito federal, o su patrimonio podría verse comprometido. 

En TAXSAT, buscamos las mejores estrategias fiscales para que te ocupes de tu empresa y nosotros de tus impuestos. Por eso, te invitamos a conocer EDOFAC, la plataforma que te permite llevar el control de la situación fiscal de tus proveedores.

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¿Cómo comenzar tu vida de emprendedor?

¿Qué piensas al escuchar “Ana y Mary” o “Pepe y Toño”?

Seguramente has leído valiosos libros que te ayudaron a impulsar ese ímpetu de emprender, o simplemente un buen día despertaste decidido a formar tu propia organización y decir “soy mi propio jefe”.

Es todo un desafío ¿cierto?, sólo aquellos que están o han estado en tus zapatos entienden todo el riesgo y la responsabilidad que implica estar al frente de una organización, no importa el tamaño que ésta tenga. Los expertos exponen diversas teorías para que una organización pueda consolidarse como un “negocio en marcha”, sin embargo; por ahora sólo me gustaría invocar una de ellas:

Forma un equipo de expertos que te ayuden en administrar los riesgos de tu negocio, tu equipo puede ser interno o externo.

Con ayuda de un experto (interno o externo) deberás analizar cada rubro operativo y administrativo de tu negocio para identificar las tareas y procesos clave que debes desarrollar para minimizar los riesgos y potencializar las oportunidades.

Sin duda el rubro contable-fiscal es uno de los más importantes; el no llevar un control adecuado de las operaciones financieras podría ocasionarte bastantes problemas, limitará tu capacidad para solicitar créditos, tomar decisiones inadecuadas, hacerte acreedor de sanciones y multas fiscales, entre otras.

Es momento de responder preguntas clave

¿Estoy obligado a llevar contabilidad?

La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece en sus disposiciones generales que las personas morales (cualquiera) y personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales y profesionales deberán llevar contabilidad en los términos establecidos del artículo 28 del Código Fiscal de la Federación (CFF) y los requisitos administrativos del reglamento del mismo Código.

En los términos fiscales, la contabilidad debe ser integrada por los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios, avisos o solicitudes de inscripción al RFC, declaraciones anuales, informativas y pagos provisionales, mensuales, bimestrales o según corresponda, estados financieros (entre otros mencionados por la Ley) y cualquier otra información que contenga datos administrativos y operativos de la Empresa.

¿Puedo tener sanciones económicas por no llevar la contabilidad?

el Código Fiscal de la Federación en su artículo 84 establece las multas a las que puede ser acreedor el contribuyente si incumple con lo establecido en su artículo 28 del mismo código; a continuación, mencionaremos algunos ejemplos representativos sobre las multas:

InfracciónMultaFundamento
No llevar la contabilidadDe $ 1,520.00 a $ 15,140.00Art. 84 fracción I
No llevar el control de inventariosDe $ 330.00 a $ 7,570.00Art. 84 fracción II
No expedir CFDI a los clientesDe $ 15,280.00 a $ 87,350.00Art. 84 fracción IV
Utilizar para efectos fiscales comprobantes expedidos por un tercero que no desvirtuó la presunción de que tales comprobantes amparan operaciones inexistentes y, por lo tanto, se encuentra en el listado del 69-B*De 55% a un 75% del monto de cada comprobante fiscalArt. 84 fracción XVI
*¿Qué es el artículo 69-B?

¡Quizá sean un tema que desconoces, pero es importante que sepas de su existencia e implicaciones, y más aún si es parte fundamental para el crecimiento de tu organización!

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¿Qué es el artículo 69-B del CFF? y sus consecuencias…

¿Qué es?

El precepto en mención establece el procedimiento para llevar a cabo, en caso de que el Servicio de Administración Tributaria (SAT), detecte que una empresa presuntamente ha emitido comprobantes fiscales (EFO) sin llevar a cabo las operaciones o sin contar con la infraestructura, materiales necesarios o que se encuentren como no localizados.

Ante lo anterior podemos definir dos tipos de empresas:

EFOSEDOS
Empresas que FacturanEmpresas que Deducen
Operaciones SimuladasOperaciones Simuladas

Procedimiento:

EFOS

Primeramente, el SAT podrá notificarnos a través del Buzón Tributario, página de internet oficial del SAT y el Diario Oficial de la Federación (DOF), su presunción de ser un posible EFO, a partir de su publicación se contará con un plazo de 15 días hábiles para demostrar con documentos y pruebas suficientes la materialidad de las operaciones.

Posteriormente, en un plazo de cincuenta días hábiles la autoridad notificará al contribuyente la resolución, informándole si desvirtuó o no las operaciones.

Asimismo, se publicará un listado en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet oficial del SAT, los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan y, por tanto, se encuentran definitivamente en el supuesto de empresas que facturan operaciones inexistentes.

EDOS

Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado del 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), contarán con treinta días siguientes a la fecha de la publicación para acreditar ante el SAT, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los comprobantes fiscales, o en su caso, procederán de igual manera en un plazo de 30 días a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias.

Consecuencias:

EFOS

Los efectos de la publicación del listado de 69-B del CFF serán considerar, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno. Además, podría tener consecuencias penales.

EDOS

El SAT determinará créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales no serán susceptibles de deducciones.

Defensa:

Ante lo anterior, TAXSAT cuenta con abogados y contadores expertos en materia fiscal que podrían brindar una asesoría oportuna, ya que en ocasiones por posibles actos arbitrarios del SAT -como requerir más información de la necesaria- se tienen por no desvirtuadas las operaciones simuladas, teniendo perjuicios para su empresa. Sin embargo, al contar con una adecuada defensa se podrá acreditar la materialidad, tanto en instancias administrativas como en Tribunales, en consecuencia, se obtendría una adecuada regulación fiscal de su empresa.

Prevención:

Es de vital importancia establecer de forma preventiva controles y filtros adecuados en caso de celebrar operaciones con proveedores. TAXSAT cuenta con el aplicativo tecnológico que te permite detectar a tiempo a un proveedor EFOS permitiendo tomar las acciones necesarias para evitar las consecuencias anteriormente mencionadas.

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1.    Registra el RFC y nombre de tus proveedores.

2.    Recibe un reporte de salud fiscal cada que la autoridad actualice la lista negra.

3.    Infórmate desde el día 0 si alguno de tus proveedores se vuelve presunto o EFOS definitivo.

4.    Verifica el estatus de tus facturas y tus proveedores en la App móvil.

En TAXSAT estamos listos para brindándote la asesoría personalizada que tu y tu empresa requieran, totalmente enfocado en apoyarte a reducir y administrar los riesgos mediante el cumplimiento de tus obligaciones fiscales.

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