¿Sabías que los actos contra el fisco federal puede ameritar prisión preventiva oficiosa?

¿Qué es «prisión preventiva oficiosa»?

Es la aplicación automática de la pena de prisión sin que sea necesaria emitir una sentencia. Debido a las reformas fiscales que entraron en vigor el 1 de enero de 2020, se modificó el Código Nacional de Procedimientos Penales, adicionando que los delitos de defraudación fiscal podrán ser acreedores a la sanción antes mencionada.

Las modificaciones realizadas al Código Fiscal de la Federación, menciona de igual manera a los EFOS y EDOS, es decir, Empresas que Facturan Operaciones Simuladas y que deducen las mismas, dicho de otra manera, empresas que venden y compran facturas, emitiendo Comprobantes Fiscales de operaciones que nunca existieron, actividad que es considerada delincuencia organizada, teniendo sanciones penales de 2 a 9 años de prisión, siempre y cuando la cantidad defraudada supere $7’804,230.00 de pesos del ejercicio fiscal detectado.

Otro delito que entra en este supuesto es sobre la defraudación fiscal, mismo que se puede definir como quien con “uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal”1

Además, será delito calificado, es decir, que se podrá incrementar la pena de prisión preventiva cuando:

  • Se usen documentos falsos.
  • Exista omisión reiteradamente de la expedición de facturas por las actividades que se realicen, siempre que sea una obligación expedirlos.
  • Se lleguen a manifestar datos falsos para obtener devoluciones de contribuciones que no le correspondan.
  • No se lleve contabilidad cuando sea una obligación, entre otros.

Es de vital importancia, tener una adecuada asesoría contable jurídica fiscal, ya que podrías estar incurriendo en algún delito de defraudación fiscal o delincuencia organizada por desconocimiento de la ley, teniendo consecuencias penales.

En TAXSAT te recomendamos acercarte con un experto, agenda una cita con nosotros para brindarte un servicio de valor. Ingresa aquí .

Tú ocúpate de tu negocio, nosotros de tus impuestos.

1 Artículo 108, Código Fiscal de la Federación, véase en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

¡“Necesario” será una de tus palabras favoritas!

El 28 de febrero de 2020 el Gobierno Federal confirmó el primer caso de COVID-19 en nuestro país, y casi un mes después, se implementó la “sana distancia” como medida preventiva para el contagio. El 16 de marzo de 2020 de manera oficial se suspendieron temporalmente todas las actividades no esenciales, y el 30 de marzo de 2020, el Consejo de Salubridad General a través del Diario Oficial de la Federación declaró emergencia sanitaria nacional por coronavirus.

Pero el COVID-19 no será el único enemigo que vencer, inevitablemente estamos pasando por un colapso económico bastante complejo, lamentablemente muchas MIPYMES no lograrán sobrevivir, por lo tanto, es necesario buscar alternativas de crecimiento como lo son, las economías de escala, alianzas proactivas, adopción de la economía digital (e-Commerce) y muy importante, tener una mejor cultura fiscal.

No es necesario que seas un experto en materia fiscal, pero si es muy importante entender y conocer las reglas del juego, principio básico. Entonces, quiero enfocar tu atención en un rubro muy importante de tu negocio que son los gastos”, quizá tus ventas se han visto afectadas, pero tus gastos estoy seguro de que no se han detenido; la renta del local, las pólizas de seguro, el pago a proveedores, insumos de operación, proveer de herramientas y seguridad a tu personal ante la contingencia sanitaria, implementar medidas sanitarias requeridas por la autoridad, en fin, una serie de erogaciones presupuestadas y no presupuestadas.

Para ello, te enseñaré a comprender una de las reglas básicas del juego fiscal en materia del impuesto sobre la renta.

La legislación fiscal en materia del impuesto sobre la renta habla de pagar un tributo sobre la obtención de ingresos, ahora bien, te será permitido enfrentar esos ingresos obtenidos con tus gastos efectuados, sin embargo, los gastos en cuestión deben cumplir con la regla fiscal de ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente.

¿Te interesa un servicio de contabilidad personalizado?, En TAXSAT contamos con expertos altamente eficientes que te pueden ayudar. Te invitamos a solicitar una cotización en el siguiente enlace

¿Qué quiere decir estrictamente indispensable?

Quizá el legislador no analizó con detenimiento la redacción del artículo 27 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, ahora bien, ¿Qué pasaría si te cambio la frase, estrictamente indispensable, por “necesario” ?, regresemos a la misma pregunta, ¿Qué quiere decir “necesario” ?, bueno, ya estamos hablando en un idioma más comprensible.

Entonces, sólo deberás analizar si el gasto realizado es “necesario” para cumplir en forma cabal las actividades de tu negocio, esto te ayudará a tener un mejor panorama sobre que gastos podrás deducir fiscalmente.

¿Quieres un ejemplo?; imagina que tienes una Barberia, la cual ha tenido un enorme éxito y frecuentemente tienes clientela esperando ser atendidos, un buen día, uno de tus empleados te propone la idea de adquirir pantallas de TV y la contratación de programación por cable para entretenimiento de tu clientela, ahora bien, yo te pregunto:

  1. ¿El gasto es estrictamente indispensable?, la respuesta sería NO.
  2. ¿Este mismo gasto se consideraría como necesario?, la respuesta sin dudarlo sería SI, hay muchas razones para documentarlo.

¡Ojo!, lo que plantearé a continuación te puede ser de mucha ayuda:

¿En qué has gastado últimamente?, cubrebocas, gel antibacterial, tapetes sanitizantes, medidas de higiene y protección para tus colaboradores, sanitización de la oficina, etc. ¿Estos gastos son necesarios?, realmente NO, sin embargo, los podrás erogar y deducir sin ningún problema, ya que esos gastos son de carácter social. La Suprema Corte de Justicia estableció que, cuando existan gastos con motivos de carácter jurídico, económico o social, podrán ser deducibles, y ante la situación actual, esto sería aplicable hasta en tanto no se tenga un comunicado oficial de “semáforo verde o normalidad al 100%”.

La Suprema Corte de Justicia mediante la tesis N.179766, emitió la interposición sobre el término estrictamente indispensable.

Ahora ya cuentas con conocimiento fiscal que te ayudará a lograr una mejor eficiencia en el pago de tus impuestos.

Tu preocúpate por tu negocio y TAXSAT de tus impuestos.

¿Cómo acreditar la materialidad de las operaciones simuladas?

Si una empresa es publicada como EFOS presunta, debemos de considerar la fecha en que fue notificada, ya sea a través de buzón tributario, la página del SAT o del Diario Oficial de la Federación, para contabilizar el plazo de 15 días hábiles que otorga la legislación, lo mismo sucede para los EDOS, teniendo un plazo de 30 días para ofrecer información y documentación pertinente con la finalidad de acreditar la materialidad de las operaciones.

De conformidad con el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, se presume la Simulación de Operaciones al emitir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) sin contar con lo siguiente, mismo que al contrario, debemos de acreditar:

  1. Activos
  2. Personal
  3. Infraestructura
  4. Localización de la empresa

Activos

El activo se encuentra en el balance general de la empresa, siendo el total de recursos (bienes y derechos) con los que cuenta una empresa para realizar sus operaciones. Ante ello, lo procedente a acreditar es maquinaria utilizada para realizar las operaciones, fe de hechos notarial, materias primas, etc.

Personal

Para prestar un servicio o comercializar un producto, es claro que en ocasiones es necesario la contratación de personal, tal es el ejemplo de la ejecución de un obra de construcción, mismos que debieron ser contratados para la realización del proyecto, por lo que el interés es demostrar que la empresa contó con la fuerza de trabajo para cumplir con el servicio o comercialización del producto.

Mismo que deberá de acreditar lo siguiente:

  1. Qué sí contó con personal
  2. Tener registro patronal en el IMSS
  3. Qué sí retuvo y enteró el ISR por los sueldos y salarios de sus trabajadores (emitió CFDI de nómina)
  4. Que cubrió las cuotas obrero-patronales, o bien, que subcontrató al personal y que el contratista sí tiene registro patronal y cumplió con sus obligaciones en materia de seguridad social.
  5. Principalmente tiene que demostrar la participación de ese personal en las operaciones consignadas en su CFDI.

Infraestructura

Hemos de referir al inmueble que ocupó la empresa para la prestación del servicio o comercialización del producto, mismo que es reflejado a la funcionalidad operativa, por ejemplo: una fábrica, oficinas, entre otros.

La autoridad medirá la infraestructura bajo los siguientes supuestos1:

  1. La información con la que cuente en sus expedientes, archivos o bases de datos.
  2. La verificación física del domicilio fiscal para cerciorarse primero si es un lugar apto para desarrollar la actividad que supuestamente hace, según sus datos en el RFC.
  3. El cruce de información con terceros relacionados.
  4. La comparación de ingresos facturados según cantidades y conceptos que comprenden los bienes o los servicios.

Localización de la empresa

Si la autoridad realiza una visita de inspección para verificar el domicilio que fue proporcionado al RFC y se percata que el domicilio no existe, es incorrecto, o se encontraba vacío, la autoridad considerará como un contribuyente “no localizado”.

Lo mismo sucede cuando en el ejercicio de las facultades de comprobación la autoridad fiscal no localiza al contribuyente sin presentar aviso de cambio de domicilio en el Registro Federal de Contribuyentes.

En la aclaración se deberá manifestar bajo protesta de decir verdad y acreditar con pruebas idóneas, entre otros, los aspectos siguientes1:

  1. Que el domicilio manifestado se considera domicilio fiscal al ubicarse en cualquiera de los supuestos previstos en el artículo 10 del CFF.
  2. En caso de no tratarse de un inmueble propio, se deberá manifestar y acreditar la relación contractual por virtud de la cual se encuentra en posesión del mismo para el desarrollo de sus actividades (acreditando tal situación por ejemplo con el correspondiente contrato de arrendamiento, de comodato, etcétera).
  3. Cuando el domicilio coincida con el de otros contribuyentes, se deberá señalar el tipo de relación existente entre el solicitante y dichos contribuyentes y deberá proporcionar su nombre y clave en el RFC, o bien, declarar que no existe ninguna relación entre el solicitante y los contribuyentes.
  4. En el caso de personas morales, el apoderado o representante legal tendrá que declarar y acreditar la relación que tiene con la persona moral que pretende inscribir en el RFC, señalando su propia clave en el RFC, si su desempeño como representante se trata de una relación de trabajo subordinada o le presta servicios profesionales independientes, así como si los socios o accionistas de la persona moral que se pretende inscribir en el RFC, son socios o accionistas o tienen alguna relación con contribuyentes publicados por el SAT en términos del artículo 69-B del CFF.

Por lo que es de vital importancia mantenerse informado para acreditar la efectiva realización de operaciones en tiempo y forma, evitando consecuencias jurídicas graves: cancelación de sellos digitales, imputación del delito de defraudación fiscal equiparada, créditos fiscales en el caso de EDOS, y ambos responsabilidad solidaria para socios y accionistas.

Nuestra misión es que los contribuyentes se encuentren en correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales, todo bajo el lema:

Ocúpate de tu empresa, nosotros de los impuestos

Referencias:

  1. Felgueres Loya, Carlos Orozco, “La materialidad de los actos jurídicos”, primera edición, Thomson Reuters, México, 2018.
  2. íbidem

¿Conoces todas tus obligaciones fiscales?

Es muy común que los contribuyentes tengan mejor conocimiento de sus obligaciones fiscales FEDERALES, sin embargo, existen otras obligaciones fiscales que deben ser consideradas.

Al igual que a nivel federal, existe un presupuesto de ingresos para cada Estado de la república. En el caso de la CDMX, la Ley de Ingresos detalla el presupuesto que se estima recibir derivado de la recaudación por impuestos locales, destacando en orden jerárquico de recaudación; el impuesto predial, impuesto sobre nóminas y el impuesto sobre adquisición de inmuebles.

¿Conoces estos impuestos?, como lo mencioné, son impuestos Estatales por lo cual, será necesario revisar el Código Fiscal o Ley aplicable para cada localidad, dicho lo anterior, concentrémonos en el impuesto sobre nómina que sin duda requiere de mayor atención y planeación por parte de los contribuyentes, a continuación, expondremos los aspectos más relevantes del impuesto sobre nóminas para la CDMX y algunas consideraciones (subsidios) aplicables para el Estado de México.

Impuesto sobre nómina:

Sujeto, consideraciones y tasa del impuesto –


Serán obligados del impuesto las personas físicas y morales que realicen “erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado”.

Ahora bien, ¿qué conceptos debemos considerar como remuneraciones?, el Código Fiscal de la CDMX establece los siguientes conceptos; sueldos y salarios, tiempo extraordinario de trabajo, premios, primas, bonos, compensaciones, gratificaciones y aguinaldos, participación patronal al fondo de ahorros, primas de antigüedad, comisiones y pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones.

También es importante conocer los conceptos que NO causarán impuesto sobre nómina (exentos); instrumentos y materiales para la ejecución del trabajo, aportaciones al sistema de ahorro para el retiro, gastos funerarios, jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias, las indemnizaciones por riesgos de trabajo, aportaciones al INFONAVIT, cuotas al seguro social o al instituto de seguridad y servicios sociales de los trabajadores del Estado, gastos de representación y viáticos, entre otras.

¿Cómo se determinará el impuesto sobre nómina?, el impuesto se determinará aplicando la tasa del 3% sobre el monto total de las erogaciones antes mencionadas. Es importante mencionar que el impuesto deberá ser enterado y pagado a más tardar el día diecisiete del mes siguiente.


Consideraciones administrativas –



La declaración se hará mediante el Sistema de Administración de Contribuciones (SAC) con el uso de la e.firma emitida por el SAT, vía el portal de la Secretaría de Finanzas de la CDMX, el SAC te proporcionará la opción de contar con un estado de cuenta, el cual llevará el control de las declaraciones generadas y presentadas y omisiones, así mismo, se podrán realizar el trámite de inscripción, baja o modificación al padrón, en línea, una vez transmitida en forma electrónica esa información, se proporcionará vía correo electrónico el acuse de la modificación realizada.


Subsidios” –

Es importante considerar que existen subsidios que se pueden aplicar, para el caso del “Estado de México” existen los siguientes:

Subsidio al 100% en ISN – (publicado en la Gaceta del Gobierno del Estado de México 23-Dic-2019)


  • Nuevas empresas que inicien operaciones en el Estado de México con Fuente de empleo y domicilio fiscal en la entidad.
  • Empresas que teniendo fuentes de empleo en cualquier otro Estado realicen el cambio de estas al Estado de México.
  • Aquellas que contraten a personas de 60 años o más.
  • Aquellas que contraten y generen empleos nuevos para egresados de los niveles educativos técnico, tecnológico o profesional durante los años 2018, 2019 o 2020.
  • Empresas que durante el ejercicio fiscal 2020 generen nuevas plazas para personal que acceda por primera vez al mercado laboral, considerando la plantilla de trabajadores que tuvieran al 31 de diciembre de 2019.
  • Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal federal principal declarado ante el SAT se ubique en el Estado de México y que durante el ejercicio fiscal 2020 incrementen su plantilla laboral, gozarán del subsidio que se cause respecto de las nuevas plazas, desde la fecha en que se genere y durante los 12 meses posteriores.
  • Aquellas que contraten personas pertenecientes a alguna comunidad de origen indígena.

Subsidio al 50% en ISN – (publicado en la Gaceta del Gobierno del Estado de México 29-mayo-2020)


  • Subsidio del 50% del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal causado en los meses de abril, mayo y junio de 2020, a aquellos contribuyentes que tengan hasta 50 empleados contratados al 31 de marzo de 2020.
  • Lo anterior, siempre y cuando no disminuyan su plantilla laboral y se pague dicho Impuesto a más tardar el 10 de julio, 10 de agosto y 10 de septiembre de 2020, respectivamente. (No aplicable a entes públicos y no dará lugar a devolución ni compensación).
  • Los contribuyentes que tengan de 51 y hasta 100 empleados contratados al 31-Mzo-2020, podrán presentar su declaración y realizar el pago del impuesto causado correspondiente al mes de junio del presente Ejercicio Fiscal, a más tardar el 10 de septiembre de 2020.

Te sugerimos acercarte con un especialista que te pueda ayudar con el cumplimiento de tus impuestos “Estatales”, tomando en consideración especial el impuesto sobre nóminas, en este último se podría implementar un modelo de remuneraciones al trabajador sin encarecer el gasto por el ISN.

#TAXSAT se ocupa de tus impuestos, tú #quédateencasa y preocúpate de tu negocio.

Conoce los derechos de los contribuyentes dentro del procedimiento de fiscalización

Primeramente hemos de manifestar que de conformidad con el artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece la obligación de contribuir al gasto público, mismo que menciona lo siguiente: 

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

V. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

De lo anterior, podemos discernir al contribuir al gasto público deberá de ser bajo los principios de legalidad, proporcionalidad y equidad tributaria. Ahora bien, la autoridad tendrá la facultad de comprobar si efectivamente los contribuyentes, los responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados o los asesores fiscales han cumplido con las disposiciones fiscales. Asimismo, la norma es de naturaleza bilateral, es decir, al mismo tiempo que impone deberes, concede derechos, contemplados en la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, mismo que analizaremos los relativos al procedimiento fiscalizador.

Artículo 2: 

I. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, así como del contenido y alcance de las mismas.

Esto deriva a que la autoridad al comenzar a ejecutar sus facultades de comprobación o de gestión, deberán de manifestar al contribuyente el tipo de procedimiento, la duración, el ejercicio e impuestos a revisar, el tipo de procedimiento y las consecuencias en caso de no atender lo requerido.  

III. Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte. 

Este derecho se directamente relacionado con el anteriormente mencionado, sin embargo, lo podemos vincular directamente a que el contribuyente sea conocedor de la etapa del procedimiento de fiscalización se encuentra, lo procedente a ejecutar en ellas y las etapas que continúan. 

IV. Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se tramiten los procedimientos en los que tengan condición de interesados. 

Importante ser conocedor del presente, en virtud de que en cada actuación de la autoridad relativo a la visita domiciliaria, los visitadores, notificadores, auditores, administradores y demás funcionarios públicos de las autoridades fiscales, deberán de portar identificación oficial vigente con fotografía, expedida por un funcionario competente y deberá de ser mostrada antes de la entrega de la orden de visita y previo levantamiento de cada acta parcial, contrario a ello, se encontrarían violando los derechos del contribuyente al no conocer la identidad de los funcionarios que ingresan al domicilio, por lo que esto se relaciona directamente con el artículo 14 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en que todo acto deberá de encontrarse debidamente fundado y motivado. 

¿Te gustaría un servicio personalizado o que te asesore un experto? Contáctanos: info@taxsat.com

VI. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante. 

Otro derecho que es de vital importancia, es el presente, en virtud de que de si dentro de una visita domiciliaria o una revisión de gabinete la autoridad solicita que el contribuyente proporcione documentos que se encuentran en los archivos físicos y digitales de la misma, es procedente que manifieste de manera específica que los solicitados se encuentran en poder de la autoridad entregados mediante la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes, a través de declaración anual, mediante algún requerimiento o algún otro medio. El requerimiento de información por parte de la autoridad que se encuentra en su poder, ha sido manifestado por diversas Salas Regionales del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, como ilegal, violentado los derechos del contribuyente.

VII. Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores públicos de la administración tributaria, los cuales sólo podrán ser utilizados de conformidad con lo dispuesto por el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 

Cada contribuyente contará con la absoluta reserva de información en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por terceros con ellos relacionados, así como los obtenidos en el ejercicio de las facultades de comprobación. Es decir, dicha información será confidencial quedando en resguardo de la propia autoridad. 

VIII. Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores públicos de la administración tributaria. 

Derecho humano que se víncula en las facultades de comprobación, necesario para que la autoridad pueda ejecutar sus competencias conferidas en la ley. 

X. Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente administrativo del cual emane el acto impugnado, que serán tenidos en cuenta por los órganos competentes al redactar la correspondiente resolución administrativa. 

Uno de los más importantes, en virtud de que si nos fue impuesto un crédito fiscal y queremos impugnarlo dentro de un juicio contencioso administrativo, podríamos formular alegatos, ofrecer pruebas e incluso el expediente administrativo que obra en poder de la autoridad, conformado por todos los documentos entregados dentro del procedimiento de fiscalización, señalando cada uno de ellos, mismos que serán tomados en cuenta al dictar la sentencia.  

XI. Derecho a ser oído en el trámite administrativo con carácter previo a la emisión de la resolución determinante del crédito fiscal, en los términos de las leyes respectivas. 

XIII. Derecho a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales. 

Los anteriores fracciones se encuentran directamente relacionadas con la fracción VI, del artículo 48 del Código Fiscal de la Federación, el contribuyente o el responsable solidario, contará con un plazo de veinte días, posteriores a la notificación del oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal. 

XII. Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que éstas se desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales. Se tendrá por informado al contribuyente sobre sus derechos, cuando se le entregue la carta de los derechos del contribuyente y así se asiente en la actuación que corresponda. La omisión de lo dispuesto en esta fracción no afectará la validez de las actuaciones que lleve a cabo la autoridad fiscal, pero dará lugar a que se finque responsabilidad administrativa al servidor público que incurrió en la omisión. 

Al inicio de cada procedimiento fiscalizador la autoridad deberá de hacer entrega a cada contribuyente la carta de derechos, en la cual le explicará en que consiste cada uno de ellos y la forma de ejecutarlos. 

XIV. Derecho a señalar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, como domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdicción de la Sala competente de dicho Tribunal, en cuyo caso el señalado para recibir notificaciones deberá estar ubicado dentro de la circunscripción territorial de la Sala.

En cada acto o resolución ya sea una multa o crédito fiscal, tendremos el derecho de impugnarlo y verificar si efectivamente los mismos fueron emitidos de manera legal, el órgano competente será el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en el que podremos señalar como domicilio para oír y recibir todo tipo de notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, a menos de que el domicilio se encuentre dentro de la jurisdicción de alguna Sala Regional del país. 

El procedimiento de fiscalización de es un acto de autoridad que deberá de encontrarse debidamente fundado y motivado, de conformidad al artículo 14 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, además la autoridad únicamente podrá ejecutarlo relativo a las disposiciones fiscales, sin embargo, en ocasiones existe abuso de autoridad, por lo que es de vital importancia conocer tus derechos dentro del mismo para poder ejecutarlos, en TAXSAT podemos asesorarte si te encuentras sujeto en alguna de las facultades de comprobación de la autoridad.

Responsabilidad de socios o accionistas respecto del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.


Todo comienza con la siguiente pregunta: ¿Qué pasa si no atiendo lo requerido por el artículo 69-B del CFF?

La imagen tiene un atributo ALT vacío; su nombre de archivo es young-troubled-woman-using-laptop-at-home-3755755.jpg

Primero hay que precisar que el artículo 69-B del CFF, establece el procedimiento para desvirtuar operaciones, cuando el Servicio de Administración Tributaria (SAT) detecte de manera presuntiva que una Empresa Factura Operaciones Inexistentes (EFOS), posteriormente si el contribuyente no acredita que se realizaron dichas operaciones será publicado de manera definitiva, a través del Diario Oficial de la Federación. 

¿No sabes si tú o tus proveedores corren el riesgo de estar involucrados en el 69-b del CFF?
Consulta aquí.

Así mismo el artículo 26 del Código Fiscal de la Federación, establece los supuestos y los sujetos que pueden volverse responsables solidarios frente al incumplimiento de obligaciones fiscales del contribuyente. Mismo que para mayor aclaración se trae a colación:

Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:

(...)

X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma, sin que la responsabilidad exceda de la participación que tenía en el capital social de la sociedad durante el período o a la fecha de que se trate, cuando dicha persona moral incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: 

a) No solicite su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. 

b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los términos del Reglamento de este Código, siempre que dicho cambio se efectúe después de que se le hubiera notificado el inicio del ejercicio de las facultades de comprobación previstas en este Código y antes de que se haya notificado la resolución que se dicte con motivo de dicho ejercicio, o cuando el cambio se realice después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya cubierto o hubiera quedado sin efectos. 

c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya. 

d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio en los términos del Reglamento de este Código. 

e) No se localice en el domicilio fiscal registrado ante el Registro Federal de Contribuyentes. 

f) Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que las leyes establezcan, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado. 

Sin embargo, debido a las reformas fiscales que entraron en vigor el 1 de enero de 2020, se adicionaron supuestos relativos a EFOS y a EDOS (Empresas que Deducen Operaciones Simuladas) quedando de la siguiente manera:

g) Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo de este Código, por haberse ubicado en definitiva en el supuesto de presunción de haber emitido comprobantes que amparan operaciones inexistentes a que se refiere dicho artículo.

h) Se encuentre en el supuesto a que se refiere el artículo 69-B, octavo párrafo de este Código, por no haber acreditado la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios, ni corregido su situación fiscal, cuando en un ejercicio fiscal dicha persona moral haya recibido comprobantes fiscales de uno o varios contribuyentes que se encuentren en el supuesto a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del este código, por un monto superior a $7’804,230.00.

De lo anterior, podemos advertir que cuando una empresa se encuentre en el supuesto de 69-B del CFF, de manera definitiva, ya sea porque no haya desvirtuado la presunción, porque las pruebas aportadas no fueron suficientes para acreditar ante la autoridad la efectiva realización de operaciones o, en su caso, la adquisición de los bienes y servicios, además de no haber optado por corregir su situación fiscal y las facturas adquiridas hayan sido superior a $7`804,230.00, por ejercicio fiscal, el SAT podrá adjudicar de manera responsable solidario exigiendo el cobro a los socios o accionistas calculando el porcentaje de la participación dentro del capital social que haya tenido en la empresa, poniendo en riesgo el patrimonio de los mismos. 

El cumplimiento de las obligaciones fiscales es un tema de vital importancia, así mismo el sistema de riesgos de la empresa, y en este supuesto, la responsabilidad solidaria que pudiesen adquirir los accionistas o socios, misma que podría verse afectado en una imputación de delito federal, o su patrimonio podría verse comprometido. 

En TAXSAT, buscamos las mejores estrategias fiscales para que te ocupes de tu empresa y nosotros de tus impuestos. Por eso, te invitamos a conocer EDOFAC, la plataforma que te permite llevar el control de la situación fiscal de tus proveedores.

Conoce EDOFAC

¿Cómo comenzar tu vida de emprendedor?

¿Qué piensas al escuchar “Ana y Mary” o “Pepe y Toño”?

Seguramente has leído valiosos libros que te ayudaron a impulsar ese ímpetu de emprender, o simplemente un buen día despertaste decidido a formar tu propia organización y decir “soy mi propio jefe”.

Es todo un desafío ¿cierto?, sólo aquellos que están o han estado en tus zapatos entienden todo el riesgo y la responsabilidad que implica estar al frente de una organización, no importa el tamaño que ésta tenga. Los expertos exponen diversas teorías para que una organización pueda consolidarse como un “negocio en marcha”, sin embargo; por ahora sólo me gustaría invocar una de ellas:

Forma un equipo de expertos que te ayuden en administrar los riesgos de tu negocio, tu equipo puede ser interno o externo.

Con ayuda de un experto (interno o externo) deberás analizar cada rubro operativo y administrativo de tu negocio para identificar las tareas y procesos clave que debes desarrollar para minimizar los riesgos y potencializar las oportunidades.

Sin duda el rubro contable-fiscal es uno de los más importantes; el no llevar un control adecuado de las operaciones financieras podría ocasionarte bastantes problemas, limitará tu capacidad para solicitar créditos, tomar decisiones inadecuadas, hacerte acreedor de sanciones y multas fiscales, entre otras.

Es momento de responder preguntas clave

¿Estoy obligado a llevar contabilidad?

La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece en sus disposiciones generales que las personas morales (cualquiera) y personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales y profesionales deberán llevar contabilidad en los términos establecidos del artículo 28 del Código Fiscal de la Federación (CFF) y los requisitos administrativos del reglamento del mismo Código.

En los términos fiscales, la contabilidad debe ser integrada por los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios, avisos o solicitudes de inscripción al RFC, declaraciones anuales, informativas y pagos provisionales, mensuales, bimestrales o según corresponda, estados financieros (entre otros mencionados por la Ley) y cualquier otra información que contenga datos administrativos y operativos de la Empresa.

¿Puedo tener sanciones económicas por no llevar la contabilidad?

el Código Fiscal de la Federación en su artículo 84 establece las multas a las que puede ser acreedor el contribuyente si incumple con lo establecido en su artículo 28 del mismo código; a continuación, mencionaremos algunos ejemplos representativos sobre las multas:

InfracciónMultaFundamento
No llevar la contabilidadDe $ 1,520.00 a $ 15,140.00Art. 84 fracción I
No llevar el control de inventariosDe $ 330.00 a $ 7,570.00Art. 84 fracción II
No expedir CFDI a los clientesDe $ 15,280.00 a $ 87,350.00Art. 84 fracción IV
Utilizar para efectos fiscales comprobantes expedidos por un tercero que no desvirtuó la presunción de que tales comprobantes amparan operaciones inexistentes y, por lo tanto, se encuentra en el listado del 69-B*De 55% a un 75% del monto de cada comprobante fiscalArt. 84 fracción XVI
*¿Qué es el artículo 69-B?

¡Quizá sean un tema que desconoces, pero es importante que sepas de su existencia e implicaciones, y más aún si es parte fundamental para el crecimiento de tu organización!

TAXSAT se ocupa de tus impuestos, tú #quédateencasa y preocúpate de tu negocio.

Recomendaciones fiscales a los contribuyentes debido al COVID-19

Es indudable que ante la emergencia sanitaria decretada por COVID-19, las pequeñas y medianas empresas en todo el mundo, han comenzado a sufrir pérdidas económicas. Sin embargo, el gobierno federal mexicano, no ha emitido estímulos fiscales para apoyarlas- tal como ha ocurrido en distintos países- ya sea que pudiesen postergar el plazo para el cumplimiento de declaración anual, diferir los pagos de impuestos e incluso condonarlos. Contrario a ello, por medio del acuerdo de fecha 31 de marzo de 2020[1] emitido por la Secretaría de Salud, la recaudación fue considerada una actividad estrictamente indispensable.

Debido a lo anterior, TAXSAT considera emitir recomendaciones a nuestros clientes y contribuyentes en general, mismas que puedan realizar un protocolo en cumplimiento de sus obligaciones y a la vez la adquisición de medidas que reduzcan el impacto económico tanto para personas físicas como morales, utilizando herramientas que se encuentran en nuestra legislación fiscal, siendo las siguientes:

  • Solicitud al SAT de autorización para disminuir el coeficiente de utilidad que será aplicado en los pagos provisionales del segundo semestre del ejercicio fiscal (a partir de julio de 2020).[2]
  • Deducción de penas convencionales debido al covid- 19, que tengan como causa la pérdida de bienes debido a causa fortuito o fuerza mayor.
  • Solicitar pagar en parcialidades (hasta 6 meses para personas físicas) o de manera diferida los adeudos de Impuesto Sobre la Renta, ya sean determinados o derivados de la presentación de la declaración.[3]
  • Aplicar el monto pendiente de deducir tratándose de inversiones que dejen de ser útiles para obtener ingresos.[4]
  • Revisión de los porcentajes de deducción previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta que estén siendo considerados para la deducción de las inversiones.[5]
  • Revisión de la amortización de las primas de seguros contratadas por el contribuyente.
  • Pago de multas anticipada obteniendo un 50% de descuento a los contribuyentes a los que se les impongan infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales, o en caso impugnarlas verificando la certeza y legalidad de las mismas. [6]
  • Revisión detallada de los saldos a favor del Impuesto al Valor Agregado generados, con el fin de agilizar el proceso de devolución.
  • Estímulo Fiscal al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) para empresas que tienen operaciones con el público en general, desde el 2% para la determinación del Impuesto al Valor Agregado de actividades de comercio y entre otras, al 8%, para actividades de prestación de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y demás negocios similares en que se proporcionen servicios de alimentos y bebidas).[7]

Actos de fiscalización

El Servicio de Administración Tributaria, continúa con procedimientos fiscalización, por lo que se recomienda tener adecuadamente los libros y registros contables, así como toda la documentación comprobatoria, con la finalidad de mitigar los procesos al que nos encontramos sujetos y así evitar posibles multas o créditos fiscales. 

Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación

Precepto que establece la presunción de operaciones inexistentes o simuladas, de igual manera el SAT, continúa con la publicaciones de las listas que facturaron operaciones simuladas presuntamente (EFOS) con los plazos de ley para desvirtuarlas, por lo que en caso de que no sean atendidos podrían publicarse en la lista de EFOS definitivos, teniendo consecuencias fiscales para la empresa, así como para las empresas que deducen dichas operaciones (EDOS). Por lo que se recomienda que los contribuyentes continúen con la revisión de las listas, para evitar consecuencias jurídicas fiscales e incluso penales.

Derivado a las circunstancias TAXSAT, se encuentra para ti, para elaborar protocolos internos de actuación que te permita cumplir con las obligaciones fiscales en tiempo y forma, y a su vez reducir los impactos económicos que pudiese presentar en su empresa.


Recomendaciones fiscales

[1] Acuerdo por el que se establecen acciones extraordinarias para atender la emergencia sanitaria generada por el virus SARS-CoV2. vease en: https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5590914&fecha=31/03/2020

[2] Artículo 14 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículo 14 último párrafo, inciso  y Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 14.

[3] Artículo 8 de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2020, al capítulo 2.14. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, y a los artículos 66, primer párrafo y 66-A del Código Fiscal de la Federación vigente para 2020 y el artículo 65 del Reglamento al CFF.

[4] Artículo 31 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

[5] Ídem

[6] Artículo 15 de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2020.

[7] íbidem, artículo 23.